当前预期信用损失 (CECL)

有效遵守 CECL - 利用自动化实现目标

CECL 改变了机构管理其贷款发放、贷款管理和损失拨备流程的方式，也改变了机构的政策管理和合规流程。它提高了机构对如何管理和控制数据、创建和管理前瞻性模型、计算和审计结果以及定义涵盖 CECL 的政策和合规程序的期望。

CECL 框架旨在灵活实施，因此最小的机构可以使用 Excel 电子表格来支持 CECL，而其他机构则可以利用更复杂的 IT 数据库、应用程序和环境来实现合规。

无论机构如何实施 CECL，都必须能够透明、准确和高效地解决一些关键问题：

数据管理：机构需要了解其内部和外部数据的来源，确保数据干净、准确和完整，并确保数据符合数据管理标准。

模型管理：这里的关键问题是谁拥有和设计 CECL 模型，使用哪些数据源来计算核心 PD、LGD 和经济指标，模型如何运行，以及如何验证？围绕文件管理、变更管理和审批的问题也很重要。

报告：准确透明的报告是 CECL 的核心。关键问题包括如何合并、审查和批准 CECL 结果？如何检查、更改和最终批准结果中的问题？

政策管理：CECL 涉及企业的一系列职能，包括信息技术、财务、合规、建模、风险管理等。每个职能部门都有自己的政策和程序，因此问题在于机构如何在所有这些领域最好地实施 CECL 政策，以确保 CECL 以及其他政策得到遵守。需要就 CECL 政策的所有权和变更批准等问题达成一致，以及如何最好地根据不断变化的业务、经济和监管需求进行定期审查。

合规性：从会计和监管的角度来看，CECL 合规性包括准确、及时地交付结果，以及对这些结果进行验证。这包括数据、变更管理、模型定义以及 IT 安全等。在最后期限过后的数周或数月内，行动和结果都必须经得起检验。

CECL 合规性要求一系列职能、流程和政策无缝协作。提供一个具有成本效益、高效且不影响业务的合规框架是非常重要的。

遵守 CECL 的核心能力

无论企业如何对待 CECL，都有一些核心能力有助于实现其目标。 

电子表格风险管理：

无论企业是将电子表格作为 CECL 合规性的核心应用，还是将其作为更广泛的 CECL 应用环境的一部分，电子表格的强大功能和灵活性，再加上缺乏管理控制和透明度，都意味着它们有可能损害最终 CECL 结果的完整性和准确性。

为了管理这种风险，机构必须找到核心的 CECL 电子表格，根据其对 CECL 流程的重要性进行风险评估，最后主动对其进行监控，防止出现错误、过期数据、数据缺失等情况。变更控制、审批和全面审计是有效管理 CECL 的核心要素。

模型风险管理：

CECL 模型是合规的核心要素。一些机构将采用由企业 IT 部门管理的模型环境，按照企业标准工作。然而，大多数机构可能会选择由终端用户运行 CECL 模型环境，利用 MATLAB、Python 或电子表格等平台。如果没有适当的控制、变更审批或文件管理，模型风险就会很大，从而影响最终 CECL 结果的准确性和完整性。

政策管理：

定义并遵守机构的 CECL 政策是有效合规 CECL 的核心要素。虽然各机构对一系列主题的政策管理并不陌生，但 CECL 的综合性（涵盖风险、财务、IT、模型管理和合规性）意味着统一的政策框架至关重要。CECL 将需要一个集中管理但又灵活的政策环境，或许可以利用模板，让每个职能部门都能遵循 CECL 框架，但要符合其独特的环境、语言和流程。

合规管理：

参与 CECL 流程的人员规模大、种类多，这意味着确保每个人都遵守总体政策既重要又费时。同样，不同的合规系统和流程也会影响 CECL 所要求的综合合规框架。自动化可用于提高效率和有效性。