¿Qué es la CECL (pérdida crediticia esperada actual)?
CECL, o Current Expected Credit Loss, es un nuevo modelo contable que el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) ha publicado y que cambia la forma en que las organizaciones financieras contabilizan las pérdidas crediticias. El FASB ha cambiado la forma en que los bancos estiman sus pérdidas en el cálculo de la provisión para pérdidas en terrenos y arrendamientos(ALLL). La introducción de la norma decumplimiento CECL significa que se elimina el umbral de pérdida probable y se exige una provisión para pérdidas crediticias de por vida el primer día de cada exposición.
El impacto de la aplicación del CECL
Desde la fecha límite de 2019, el modelo CECL no solo ha afectado a la forma en que los bancos calculan las reservas para pérdidas crediticias, sino también a la forma en que las organizaciones gestionan fundamentalmente su ALLL y los procesos organizativos tanto para las finanzas como para la gestión del riesgo empresarial. Por ejemplo, para garantizar la transparencia y la exactitud de los resultados, los auditores y los reguladores han escudriñado cada detalle de los marcos de gestión en busca de pruebas de control de gestión y gobernanza de datos. Las organizaciones también han tenido que considerar la mejor manera de llevar a cabo el difícil y complejo proyecto de implantación del CECL.
El alcance de estos cambios ha sido sustancial para algunas entidades; sin embargo, el nivel de su impacto ha dependido de la complejidad del balance. Los cambios exigidos por el CECL requieren un nivel mucho más profundo de modelización, análisis e información que el que se exigía anteriormente. Y estos cambios son significativos en términos de cómo los bancos tendrán que gestionar el riesgo y los datos financieros, construir sus plataformas analíticas y compartir información entre departamentos.
Es importante aclarar que el CECL no sólo se aplica a las instituciones del sector financiero. Es para la mayoría de las empresas que exigen el cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
Si emite alguno de los siguientes documentos, debe cumplir los requisitos del CECL:
- Créditos comerciales
- Préstamos
- Inversiones netas
- Títulos de crédito
Cómo lograr el cumplimiento del CECL
El CECL se aplica en todos los Estados Unidos de América, al haber sido emitido por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. La norma CECL debe ser cumplida por todas las instituciones bancarias que operan en el país.
La normativa CECL obliga a las entidades financieras a cumplir un nuevo conjunto de normas y reglamentos. Los efectos de estos cambios han sido de gran alcance para muchas organizaciones. Hoy en día, las instituciones financieras deben tener cuidado de planificar unas capacidades de auditoría reforzadas y garantizar su propio cumplimiento de la información financiera. Eche un vistazo a algunas de las formas en que las organizaciones están manteniendo su propio cumplimiento de CECL a continuación:
Los retos del cumplimiento del CECL
La actual obligación de informar sobre las pérdidas crediticias esperadas como requisito contable adicional para las entidades de crédito estadounidenses está ampliamente reconocida como un importante reto técnico, operativo y de cumplimiento para muchas entidades.
La combinación de una modelización compleja, el uso de volúmenes grandes y cambiantes de datos de cartera y de mercado, y la necesidad de obtener resultados coherentes, precisos y auditables significa que las entidades tienen que dedicar ahora una cantidad significativa de tiempo y recursos a la CECL.
Los retos clave para CECL serán:
- Aumento de los datos: para contabilizar correctamente las pérdidas esperadas, el nuevo modelo de pérdidas crediticias esperadas actuales conllevará un aumento sustancial de los requisitos de datos y cambios en las metodologías.
- Cambio de marco - uno de los cambios más significativos es el paso de un marco contable de pérdidas incurridas a otro de pérdidas crediticias esperadas.
- Mayor transparencia - CECL también exigirá una mayor transparencia en la aplicación de las hipótesis y en la información sobre la estimación de las provisiones.
Cumplimiento de la CECL para un modelo de reserva de créditos incobrables: Ejemplos
El modelo integral CECL para la reserva de incobrables significa que el flujo de caja no se restringe, la asignación es correcta y los cálculos de riesgo son más precisos.
El modelo CECL logra esto al ser:
- Previsión: enfoque predictivo mediante IA y aprendizaje automático.
- Automatizado: totalmente automatizado para combinar los perfiles de riesgo de las empresas y los datos macroeconómicos.
- Predictivo: enfoque integrado de los resultados de la empresa y el mercado mundial para una visión global del riesgo.
- Evaluación del riesgo a nivel de cuenta: la evaluación comienza a nivel de empresa e incorpora todas las obligaciones, incluido el ajuste de pérdidas cuando proceda.
Gestión de riesgos y gobernanza del CECIL
Los cinco principales problemas de gestión de riesgos y gobernanza que plantea la aplicación del CECL son:
1. Uso extensivo de hojas de cálculo no controladas
Las hojas de cálculo que no se controlan, prueban o validan aumentan la probabilidad de error, de que falten datos y de que se produzcan fallos que generen resultados inexactos, además de crear problemas de auditoría.
2. Dependencia de fuentes de datos externas
Las fuentes de datos externas deben actualizarse periódicamente para mantener los modelos al día. Si estos datos están integrados en un modelo de hoja de cálculo CECL, estos enlaces de datos pueden contener errores, lo que pone en peligro la exactitud y la transparencia de los datos.
3. Uso generalizado de hojas de cálculo, macros y fórmulas CECIL integradas
Los errores, las omisiones y los cambios en los mismos pueden presentar riesgos que pueden afectar materialmente a la exactitud y auditabilidad de los resultados finales.
4. Impacto empresarial, reputacional y normativo de los errores
El uso de hojas de cálculo no controladas, con sus riesgos inherentes, puede generar errores que podrían dar lugar a una mayor volatilidad, o incluso a la necesidad de reformular los beneficios, lo que podría causar una serie de quebraderos de cabeza empresariales, de reputación y normativos que las entidades querrían evitar.
5. Auditoría y riesgo normativo
Dada la complejidad del cálculo de los resultados del CECL, demostrar esta gobernanza y control a las partes interesadas externas, de forma oportuna y rentable, será todo un reto. El coste de hacerlo manualmente puede ser prohibitivo.
Cómo prepararse para el cumplimiento del CECL
1. Identificar las hojas de cálculo CECL
Estas hojas de cálculo estarán ubicadas en diferentes departamentos, unidades de negocio e incluso países. Al menos al principio, cuando las entidades inicien su andadura en el CECL, es posible que existan diferentes versiones, formatos y definiciones. Esto ofrece un amplio margen para la aparición del riesgo de hoja de cálculo más adelante en el camino de la implantación y la presentación de informes.
2. Evaluar el riesgo de esas hojas de cálculo
Disponer de un modelo sistemático de evaluación de riesgos para la pérdida crediticia esperada actual permite a las personas de toda la empresa acordar objetivamente cuáles son las hojas de cálculo que requieren un examen más minucioso. Esto puede constituir la base de un modelo eficaz de implantación del proyecto CECL, además de servir para desarrollar el marco de gestión de riesgos, auditoría y gobernanza al que ahora deben adherirse las entidades.
También garantiza que la gestión de riesgos se centre en las áreas adecuadas, en lugar de que el esfuerzo se disipe evaluando demasiadas hojas de cálculo equivocadas.
3. Supervisión y auditoría de las hojas de cálculo CECL
La etapa final consiste en supervisar de cerca las hojas de cálculo CECL clave, para identificar los cambios en ellas y su impacto potencial en los resultados y en el negocio en general. Es importante que los cambios en las hojas de cálculo (fórmulas, fuentes de datos, hojas de trabajo individuales y macros, por ejemplo) puedan identificarse fácilmente, ya que pueden tener un impacto material en los resultados finales de CECL, así como en la ejecución del proyecto. Del mismo modo, la ausencia de cambios aprobados debe identificarse fácilmente, para garantizar que el proyecto sigue su curso.
Cómo las hojas de cálculo son clave para el modelo CECL
Dados los plazos actuales y el reto que supone desarrollar los nuevos modelos -unidos a las dificultades de introducir cambios en sistemas empresariales complejos-, los datos anecdóticos sugieren que las entidades bancarias y crediticias no tendrán más remedio que recurrir al uso de modelos de hojas de cálculo.
Para calcular la CECL, estas hojas de cálculo suelen tener cálculos complejos, repartidos en varios libros de trabajo y dependientes de datos procedentes de fuentes y aplicaciones externas. Esta modelización en hojas de cálculo genera un riesgo significativo para el proceso de cálculo de CECL.
Debido a la complejidad de los cálculos y al actual uso generalizado de CECL Excel para realizarlos, las entidades están teniendo que invertir en plataformas de gestión de hojas de cálculo para identificar y controlar las hojas de cálculo pertinentes.
Todas las hojas de cálculo del CECL incluidas en este marco se supervisan para garantizar la transparencia en torno a los cambios que se introducen en cada uno de los modelos de las hojas de cálculo, con el fin de garantizar que no se produzcan errores u omisiones que, de no detectarse, comprometerían los datos, los modelos y los resultados finales del CECL.
Este planteamiento permite a las entidades aprovechar la potencia, flexibilidad y familiaridad de las hojas de cálculo para adherirse al CECL, al tiempo que garantizan el cumplimiento de las normas de gobernanza y auditoría exigidas. Ayuda a reducir los riesgos de implantación y los plazos de su proyecto CECL, al tiempo que reduce el alcance de los problemas de reputación, comerciales y normativos que pueden surgir de un complejo conjunto de requisitos CECL.
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