¿Qué es CECL (pérdida crediticia esperada actual)?
CECL, o Pérdida crediticia esperada actual, es un nuevo modelo contable publicado porel Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) que cambia la forma en que las organizaciones financieras contabilizan las pérdidas crediticias. El FASB ha cambiado la forma en que los bancos estiman sus pérdidas en el cálculo de la provisión para pérdidas por terrenos y arrendamientos (ALLL). La introducción de la normade cumplimiento CECL significa que se elimina el umbral de pérdida probable y se requiere una provisión para pérdidas crediticias de por vida desde el primer día de cada exposición.
El impacto de la implementación del CECL
Desde la fecha límite de 2019, el modelo CECL no solo ha afectado a la forma en que los bancos calculan las reservas para pérdidas crediticias, sino también a la forma en que las organizaciones gestionan fundamentalmente sus ALLL y los procesos organizativos tanto para la gestión financiera como para la gestión de riesgos empresariales. Por ejemplo, para garantizar la transparencia y la precisión de los resultados, los auditores y los reguladores han examinado minuciosamente cada detalle de los marcos de gestión en busca de pruebas del control de la gestión y la gobernanza de los datos. Las organizaciones también han tenido que considerar la mejor manera de llevar a cabo el difícil y complejo proyecto de implementación del CECL.
El alcance de estos cambios ha sido considerable para algunas instituciones, sin embargo, el nivel de su impacto ha dependido de la complejidad del balance general. Los cambios exigidos por el CECL requieren un nivel mucho más profundo de modelización, análisis y presentación de informes que el que se exigía anteriormente. Y estos cambios son significativos en cuanto a la forma en que los bancos tendrán que gestionar el riesgo y los datos financieros, crear sus plataformas analíticas y compartir información entre departamentos.
Es importante aclarar que CECL no solo se aplica a las instituciones del sector financiero. Se aplica a la mayoría de las empresas que deben cumplir con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP).
Si emite alguno de los siguientes documentos, debe cumplir con la normativa CECL:
- Cuentas por cobrar
- Préstamos
- Inversiones netas
- Títulos de deuda
Cómo lograr el cumplimiento de la norma CECL
La CECL se aplica en todo el territorio de los Estados Unidos de América, ya que ha sido emitida por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. Todas las instituciones bancarias que operan en el país deben cumplir la norma CECL.
Las regulaciones CECL exigen a las instituciones financieras que cumplan con un nuevo conjunto de normas y reglamentos. Los efectos de estos cambios han tenido un gran alcance para muchas organizaciones. Las instituciones financieras actuales deben preocuparse por planificar el refuerzo de sus capacidades de auditoría y garantizar el cumplimiento de sus propios informes financieros. A continuación, se muestran algunas de las formas en que las organizaciones mantienen su propio cumplimiento de la normativa CECL:
Los retos del cumplimiento de la norma CECL
La presentación de informes sobre pérdidas crediticias esperadas actuales como requisito contable adicional para las entidades de crédito estadounidenses se reconoce ampliamente como un importante reto técnico, operativo y de cumplimiento normativo para muchas entidades.
La combinación de modelos complejos, el uso de grandes volúmenes de datos de carteras y mercados en constante cambio, y la necesidad de obtener resultados coherentes, precisos y auditables, hace que las instituciones tengan que dedicar ahora una cantidad significativa de tiempo y recursos al CECL.
Los principales retos para CECL serán:
- Aumento de datos: para contabilizar correctamente las pérdidas esperadas, el nuevo modelo de pérdidas crediticias esperadas actuales supondrá un aumento sustancial de los requisitos de datos y cambios en las metodologías.
- Cambio en el marco contable: uno de los cambios más significativos es el paso de un marco contable basado en las pérdidas incurridas a otro basado en las pérdidas crediticias esperadas.
- Mayor transparencia: la CECL también exigirá una mayor transparencia en la aplicación de los supuestos y en la divulgación de información sobre la estimación de la provisión.
Cumplimiento de la norma CECL para un modelo de reserva para deudas incobrables: ejemplos
El modelo CECL integral para la reserva de deuda incobrable significa que el flujo de caja no está restringido, la asignación es correcta y los cálculos de riesgo son más precisos.
El modelo CECL logra esto al ser:
- Perspectiva de futuro: enfoque predictivo mediante IA y aprendizaje automático.
- Automatizado: totalmente automatizado para combinar los perfiles de riesgo de la empresa y los datos macroeconómicos.
- Predictivo: enfoque integrado del rendimiento de la empresa y del mercado global para obtener una visión global del riesgo.
- Evaluación de riesgos a nivel de cuenta: la evaluación comienza a nivel de empresa e incorpora todas las obligaciones, incluido el ajuste de pérdidas cuando sea pertinente.
CECIL Gestión de riesgos y cuestiones de gobernanza
Las cinco cuestiones principales en materia de gestión de riesgos y gobernanza relacionadas con la implementación del CECL son:
1. Uso extensivo de hojas de cálculo no controladas.
Las hojas de cálculo que no se controlan, prueban ni validan aumentan la probabilidad de que se produzcan errores, datos faltantes y fallos que generen resultados inexactos, además de crear problemas de auditoría.
2. Dependencia de fuentes de datos externas
Ahora es necesario actualizar periódicamente las disposiciones relativas a las fuentes de datos externas para mantener los modelos al día. Si estos datos se incorporan a un modelo de hoja de cálculo CECL, estos enlaces de datos pueden dar lugar a errores, lo que pone en riesgo la precisión y la transparencia de los datos.
3. Uso generalizado de hojas de cálculo, macros y fórmulas integradas de CECIL.
Los errores, omisiones y cambios en estos pueden presentar riesgos que pueden afectar de manera significativa la precisión y la auditabilidad de los resultados finales.
4. Impacto de los errores en el negocio, la reputación y la normativa
El uso de hojas de cálculo no controladas, con los riesgos que ello conlleva, puede generar errores que podrían provocar una mayor volatilidad, o incluso la necesidad de reexpresar los resultados, lo que podría causar una serie de problemas empresariales, reputacionales y normativos que las instituciones querrían evitar.
5. Riesgo de auditoría y normativo
Dada la complejidad del cálculo de los resultados del CECL, demostrar esta gobernanza y control a las partes interesadas externas, de manera oportuna y rentable, será todo un reto. El coste de lograrlo manualmente puede ser prohibitivo.
Cómo prepararse para el cumplimiento de la norma CECL
1. Identificar las hojas de cálculo CECL.
Estas hojas de cálculo se encontrarán en diferentes departamentos, unidades de negocio e incluso países. Al menos al principio, cuando las instituciones comiencen su transición al CECL, es posible que existan diferentes versiones, formatos y definiciones. Esto ofrece un amplio margen para la aparición de riesgos relacionados con las hojas de cálculo más adelante en el proceso de implantación y presentación de informes.
2. Evaluar los riesgos de esas hojas de cálculo.
Contar con un modelo sistemático de evaluación de riesgos para las pérdidas crediticias esperadas actuales permite a los empleados de toda la empresa ponerse de acuerdo de forma objetiva sobre cuáles son las hojas de cálculo que requieren un examen más minucioso. Esto puede constituir la base de un modelo eficaz de implementación del proyecto CECL, además de servir para desarrollar el marco de gestión de riesgos, auditoría y gobernanza al que ahora deben adherirse las instituciones.
También garantiza que la gestión de riesgos se centre en las áreas adecuadas, en lugar de que el esfuerzo se disipe evaluando demasiadas hojas de cálculo equivocadas.
3. Supervisar y auditar las hojas de cálculo CECL.
La etapa final consiste en supervisar de cerca las hojas de cálculo clave de CECL, para identificar los cambios que se produzcan en ellas y su posible impacto en los resultados y en el negocio en general. Es importante que los cambios en las hojas de cálculo —por ejemplo, en las fórmulas, las fuentes de datos, las hojas de trabajo individuales y las macros— puedan identificarse fácilmente, ya que pueden tener un impacto significativo en los resultados finales de CECL, así como en la implementación del proyecto. Del mismo modo, es necesario identificar fácilmente la ausencia de cambios aprobados, para garantizar que el proyecto siga su curso.
Por qué las hojas de cálculo son fundamentales para el modelo CECL
Teniendo en cuenta los plazos actuales y el reto que supone desarrollar los nuevos modelos, junto con las dificultades que entraña introducir cambios en sistemas empresariales complejos, los datos anecdóticos sugieren que las entidades bancarias y crediticias no tendrán más remedio que recurrir al uso de modelos de hojas de cálculo.
Para calcular el CECL, estas hojas de cálculo suelen contener cálculos complejos, repartidos en varios libros de trabajo y dependientes de datos procedentes de fuentes y aplicaciones externas. Este modelo de hoja de cálculo plantea un riesgo significativo para el proceso de cálculo del CECL.
Debido a la complejidad de los cálculos y al uso generalizado actual de CECL Excel para realizarlos, las instituciones se ven obligadas a invertir en plataformas de gestión de hojas de cálculo para identificar y controlar las hojas de cálculo pertinentes.
Todas las hojas de cálculo CECL incluidas en este marco se supervisan para garantizar la transparencia en torno a los cambios que se realizan en cada uno de los modelos de hoja de cálculo, con el fin de garantizar que no se produzcan errores u omisiones que, de no detectarse, comprometerían los datos, los modelos y los resultados finales de CECL.
Este enfoque permite a las instituciones aprovechar la potencia, la flexibilidad y la familiaridad de las hojas de cálculo para cumplir con la CECL, al tiempo que garantiza que cumplan con los estándares de gobernanza y auditoría requeridos. Ayuda a reducir los riesgos y los plazos de implementación de su proyecto CECL, al tiempo que reduce el alcance de los problemas reputacionales, comerciales y normativos que pueden surgir de un conjunto complejo de requisitos CECL.
