Was ist CECL (Current Expected Credit Loss)?
CECL (Current Expected Credit Loss) ist ein neues Rechnungslegungsmodell, das das Financial Accounting Standards Board (FASB) herausgegeben hat und das die Art und Weise ändert, wie Finanzunternehmen Kreditverluste verbuchen. Das FASB hat die Art und Weise geändert, wie Banken ihre Verluste bei der Berechnung der Wertberichtigungen für Land- und Leasingverluste(ALLL) schätzen. Die Einführung des CECL-Standards bedeutet, dass der Schwellenwert für wahrscheinliche Verluste wegfällt und eine lebenslange Wertberichtigung für Kreditverluste am ersten Tag jedes Engagements erforderlich ist.
Die Auswirkungen der CECL-Einführung
Seit dem Stichtag 2019 hat das CECL-Modell nicht nur die Art und Weise beeinflusst, wie Banken ihre Rückstellungen für Kreditausfälle berechnen, sondern auch, wie Unternehmen ihre ALLL und ihre organisatorischen Prozesse sowohl im Finanzwesen als auch im Risikomanagement grundlegend verwalten. Um Transparenz und Genauigkeit der Ergebnisse zu gewährleisten, haben Prüfer und Aufsichtsbehörden beispielsweise jedes Detail der Management-Rahmenwerke auf Nachweise für die Managementkontrolle und die Datenverwaltung untersucht. Die Unternehmen mussten auch überlegen, wie sie das anspruchsvolle und komplexe CECL-Implementierungsprojekt am besten umsetzen können.
Der Umfang dieser Änderungen war für einige Institute beträchtlich, wobei die Höhe der Auswirkungen von der Komplexität der Bilanz abhing. Die von CECL geforderten Änderungen erfordern ein viel tieferes Niveau der Modellierung, Analyse und Berichterstattung als dies bisher der Fall war. Und diese Änderungen sind von großer Bedeutung für die Art und Weise, wie die Banken ihre Risiko- und Finanzdaten verwalten, ihre Analyseplattformen aufbauen und Informationen zwischen den Abteilungen austauschen müssen.
Es ist wichtig klarzustellen, dass CECL nicht nur für Institutionen der Finanzbranche gilt. Sie gilt für die meisten Unternehmen, die die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) einhalten müssen.
Wenn Sie einen der folgenden Punkte ausgeben, müssen Sie CECL einhalten:
- Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
- Darlehen
- Nettoinvestitionen
- Schuldverschreibungen
So erreichen Sie die CECL-Konformität
CECL gilt in den gesamten Vereinigten Staaten von Amerika und wurde vom Financial Accounting Standards Board herausgegeben. Der CECL-Standard muss von allen im Land tätigen Bankinstituten befolgt werden.
Die CECL-Vorschriften verlangen von den Finanzinstituten die Einhaltung eines neuen Regelwerks. Die Auswirkungen dieser Änderungen sind für viele Organisationen weitreichend. Die Finanzinstitute müssen heute darauf achten, verstärkte Prüfungskapazitäten einzuplanen und die Einhaltung ihrer eigenen Finanzberichterstattung sicherzustellen. Im Folgenden finden Sie einige Beispiele dafür, wie Unternehmen ihre eigene CECL-Compliance sicherstellen:
Die Herausforderungen der CECL-Einhaltung
Die derzeitige Berichterstattung über erwartete Kreditausfälle als zusätzliche Rechnungslegungsvorschrift für US-Kreditinstitute ist weithin anerkannt und stellt für viele Institute eine erhebliche technische und operative Herausforderung dar, die es zu erfüllen gilt.
Die Kombination aus komplexer Modellierung, der Verwendung großer und sich ändernder Mengen von Portfolio- und Marktdaten und der Notwendigkeit konsistenter, genauer und prüfbarer Ergebnisse bedeutet, dass die Institute jetzt einen erheblichen Zeit- und Ressourcenaufwand für CECL aufwenden müssen.
Die wichtigsten Herausforderungen für CECL werden sein:
- Datenwachstum - um die erwarteten Verluste korrekt zu berücksichtigen, wird das neue Modell der erwarteten Kreditverluste (Current Expected Credit Loss) erheblich mehr Daten und Änderungen der Methoden erfordern.
- Änderung des Rahmens - eine der bedeutendsten Änderungen ist der Übergang von der Bilanzierung eingetretener Verluste zur Bilanzierung erwarteter Kreditverluste.
- Erhöhte Transparenz - CECL wird auch eine erhöhte Transparenz bei der Anwendung von Annahmen und bei den Angaben zur Schätzung der Wertberichtigung erfordern.
CECL-Konformität für ein Wertberichtigungsmodell für uneinbringliche Forderungen: Beispiele
Das umfassende CECL-Modell für die Rückstellung für uneinbringliche Forderungen bedeutet, dass der Cashflow nicht eingeschränkt wird, die Zuordnung korrekt ist und die Risikoberechnungen genauer sind.
Das CECL-Modell erreicht dies dadurch, dass es:
- Vorausschauend: prädiktiver Ansatz mit KI und maschinellem Lernen.
- Automatisiert: Vollständig automatisiert, um Risikoprofile von Unternehmen und makroökonomische Daten zu kombinieren.
- Vorausschauend: integrierter Ansatz für die Unternehmensleistung und den globalen Markt für eine umfassende Risikobetrachtung.
- Risikobewertung auf Kontoebene: Die Bewertung beginnt auf Unternehmensebene und umfasst alle Verpflichtungen einschließlich der Schadensregulierung, sofern relevant.
CECIL Risikomanagement und Governance-Fragen
Die fünf wichtigsten Aspekte des Risikomanagements und der Unternehmensführung bei der Umsetzung von CECL sind:
1. Umfassende Verwendung von unkontrollierten Tabellenkalkulationen
Tabellenkalkulationen, die nicht kontrolliert, getestet oder validiert werden erhöhen die Wahrscheinlichkeit von Fehlern, fehlenden Daten und Mängeln, die zu ungenauen Ergebnissen führen und Probleme bei der Prüfung verursachen.
2. Abhängigkeit von externen Datenquellen
Arrangements von externen Datenquellen müssen nun regelmäßig aktualisiert werden, um die Modelle auf dem neuesten Stand zu halten. Wenn diese Daten in ein CECL-Tabellenmodell eingebettet sind, können diese Datenverknüpfungen Fehler enthalten, was ein Risiko für die Genauigkeit und Transparenz der Daten darstellt.
3. Weitverbreitete Verwendung von integrierten CECIL-Kalkulationstabellen, Makros und Formeln
Fehler, Auslassungen und Änderungen an diesen können Risiken darstellen, die sich erheblich auf die Genauigkeit und Prüfbarkeit der Endergebnisse auswirken können.
4. Auswirkungen von Fehlern auf Unternehmen, Ruf und Gesetzgebung
Die Verwendung unkontrollierter Tabellenkalkulationen mit ihren inhärenten Risiken kann zu Fehlern führen, die eine größere Volatilität oder sogar die Notwendigkeit von Gewinnanpassungen zur Folge haben könnten, was zu einer Reihe von geschäftlichen, rufschädigenden und aufsichtsrechtlichen Problemen führen könnte, die die Institute vermeiden möchten.
5. Audit und aufsichtsrechtliche Risiken
Angesichts der Komplexität der Berechnung der CECL-Ergebnisse wird es eine Herausforderung sein, externen Stakeholdern diese Steuerung und Kontrolle zeitnah und kosteneffizient zu demonstrieren. Die Kosten für eine manuelle Umsetzung können unerschwinglich sein.
Wie man sich auf die Einhaltung von CECL vorbereitet
1. Identifizieren Sie die CECL-Tabellenblätter
Diese Tabellenkalkulationen werden in verschiedenen Abteilungen, Geschäftsbereichen und sogar Ländern zu finden sein. Zumindest anfangs, wenn die Institute ihre CECL-Reise beginnen, kann es unterschiedliche Versionen, Formate und Definitionen geben. Dies bietet reichlich Spielraum für das Entstehen von Spreadsheet-Risiken im weiteren Verlauf der Einführung und Berichterstattung.
2. Risikobewertung dieser Kalkulationstabellen
Ein systematisches Risikobewertungsmodell für den erwarteten Kreditverlust ermöglicht es den Mitarbeitern im gesamten Unternehmen, sich objektiv darauf zu einigen, welche Kalkulationstabellen am genauesten geprüft werden müssen. Dies kann die Grundlage für ein effektives Modell zur Umsetzung des CECL-Projekts bilden und dazu dienen, den Rahmen für das Risikomanagement, die Rechnungsprüfung und die Unternehmensführung zu entwickeln, an den sich die Institute nun halten müssen.
Es stellt auch sicher, dass der Schwerpunkt des Risikomanagements auf den richtigen Bereichen liegt, anstatt dass der Aufwand durch die Bewertung zu vieler falscher Arbeitsblätter vergeudet wird.
3. Überwachung und Prüfung der CECL-Tabellen
In der letzten Phase müssen Sie Ihre wichtigsten CECL-Kalkulationstabellen genau überwachen, um Änderungen an ihnen und ihre möglichen Auswirkungen auf die Ergebnisse und das gesamte Unternehmen zu erkennen. Es ist wichtig, dass Änderungen an den Kalkulationstabellen - z. B. an Formeln, Datenquellen, einzelnen Arbeitsblättern und Makros - leicht identifiziert werden können, da sie sich erheblich auf die endgültigen CECL-Ergebnisse sowie auf die Projektumsetzung auswirken können. Ebenso muss das Fehlen genehmigter Änderungen leicht erkennbar sein, um sicherzustellen, dass das Projekt auf Kurs bleibt.
Wie Tabellenkalkulationen der Schlüssel zum CECL-Modell sind
In Anbetracht des derzeitigen Zeitrahmens und der Herausforderung, die neuen Modelle zu entwickeln - in Verbindung mit den Schwierigkeiten, Änderungen an komplexen Unternehmenssystemen vorzunehmen - deuten anekdotische Hinweise darauf hin, dass Banken und Kreditinstitute kaum eine andere Wahl haben werden, als auf Tabellenkalkulationsmodelle zurückzugreifen.
Zur Berechnung der CECL weisen diese Tabellenkalkulationen in der Regel komplexe Berechnungen auf, die sich auf mehrere Arbeitsmappen verteilen und von Daten aus externen Quellen und Anwendungen abhängen. Diese Tabellenkalkulationsmodelle stellen ein erhebliches Risiko für den CECL-Berechnungsprozess dar.
Aufgrund der Komplexität der Berechnungen und der derzeit weit verbreiteten Verwendung von CECL-Excel zu deren Durchführung müssen die Institute in Plattformen zur Verwaltung von Tabellenkalkulationen investieren, um die relevanten Tabellenkalkulationen zu identifizieren und zu kontrollieren.
Alle CECL-Tabellen, die in diesem Rahmenwerk enthalten sind, werden überwacht, um die Transparenz der an den einzelnen Tabellenmodellen vorgenommenen Änderungen zu gewährleisten und sicherzustellen, dass keine Fehler oder Auslassungen auftreten, die, wenn sie unentdeckt bleiben, die CECL-Daten, -Modelle und -Endresultate beeinträchtigen würden.
Dieser Ansatz ermöglicht es den Instituten, die Leistungsfähigkeit, Flexibilität und Vertrautheit von Tabellenkalkulationen für die Einhaltung von CECL zu nutzen und gleichzeitig sicherzustellen, dass sie die erforderlichen Governance- und Prüfungsstandards erfüllen. Er trägt dazu bei, die Umsetzungsrisiken und den Zeitrahmen ihres CECL-Projekts zu reduzieren und gleichzeitig den Spielraum für Reputations-, Geschäfts- und Regulierungsprobleme zu verringern, die sich aus einer Reihe komplexer CECL-Anforderungen ergeben können.
Unser Fokus? Auf Ihren Erfolg.
Vereinbaren Sie einen Termin für eine Demo, oder erfahren Sie mehr über die Produkte, Dienstleistungen und das Engagement von Mitratech.
