Bien qu'il soit trop tôt pour quantifier l'impact de la pandémie de COVID-19 sur le secteur bancaire américain, son influence se fait déjà sentir avec les récentes annonces des régulateurs bancaires américains et du Financial Accounting Standards Board (FASB) qui assouplissent les exigences en matière de reporting sur la norme comptable Current Expected Credit Loss (CECL).
Avril 2020 marque la première période de reporting pour le CECL pour les grandes institutions cotées en bourse. Toutefois, compte tenu de la nécessité pour le personnel de travailler à domicile, il est admis que la compilation des résultats pour la première fois selon les normes pourrait s'avérer trop difficile. C'est pourquoi ces institutions sont autorisées à reporter leur déclaration CECL à plus tard dans l'année, soit à la fin de la pandémie, soit au31 décembre 2020 au plus tard.
Compte tenu des fluctuations du marché boursier, de l'effondrement de l'activité économique et de la montée en flèche des statistiques du chômage pendant le pic de l'épidémie, on pourrait affirmer qu'il est pratiquement impossible de produire les résultats et de les capitaliser (pour satisfaire les autorités de réglementation) de manière réaliste et précise.
En outre, nombreux sont ceux qui estiment qu'il est urgent de mettre à disposition des capitaux bancaires pour prêter aux entreprises et aux consommateurs américains dans les meilleurs délais.
Si l'impact à court terme de COVID sur le CECL est évident, son impact à plus long terme est plus sujet à spéculation. Certains thèmes sont probablement déjà identifiables.
Des attentes croissantes en matière de résilience
La pandémie de COVID-19 s'est avérée très perturbante pour toutes les entreprises du monde. Des leçons seront tirées, mais on s'attend à ce que les entreprises soient plus résistantes dans leurs opérations à l'avenir si elles veulent survivre.
Les solutions manuelles inefficaces qui ne fonctionnent qu'au bureau ne seront pas justifiables du point de vue d'un gestionnaire, d'un auditeur ou d'un régulateur. L'automatisation deviendra probablement le seul moyen de mettre en œuvre les processus de base de toute entreprise.
Pour le CECL, en particulier pour les petites banques, les processus opérationnels seront examinés de près. Il devient difficile d'ignorer les attentes en matière d'automatisation, notamment en ce qui concerne l'utilisation de feuilles de calcul CECL non contrôlées.
Un autre défi est la nature des événements importants, qui ont une faible probabilité de se produire, mais qui entraînent de grandes perturbations s'ils se produisent. Connus sous le nom d'événements "cygne noir", la nature intégrée de l'économie mondiale signifie que leur impact peut être transmis de plus en plus rapidement (au sens propre comme au sens figuré) à travers le monde en quelques jours ou quelques semaines. La pandémie de COVID-19 en est un exemple évident, tout comme la crise financière de 2008.
Les questions régionales, comme le Brexit ou les incendies de forêt régionaux, par exemple, peuvent avoir un impact économique régional significatif. Elles peuvent avoir un impact important sur les résultats du CECL pour les grandes institutions, ainsi que pour les plus petites, localisées.
En ce qui concerne les modèles prospectifs qui sont une caractéristique du CECL, il peut être nécessaire de les modifier et de les adapter pour tenir compte de nouveaux chocs économiques, peut-être imprévus. Ces modèles - qui peuvent utiliser des applications complexes, ou même seulement des feuilles de calcul de base - devront être gérés et modifiés, souvent dans des délais très courts. Les modifications apportées à ces modèles devront être gérées et contrôlées afin de préserver leur précision, leur auditabilité et leur transparence.
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