Nach einer 16-wöchigen Konsultation zu den Änderungen des UK Corporate Governance Code hat der Financial Reporting Council (FRC) am 22. Januar 2024 den UK Corporate Governance Code 2024 veröffentlicht.
Die FRC hat die Änderungen am Kodex minimal gehalten und sich auf die Änderungen konzentriert, die zur Förderung einer intelligenteren Regulierung notwendig sind. Das FRC war sich bewusst, dass die Erwartungen an eine effektive Unternehmensführung zielgerichtet und verhältnismäßig sein sollten. Auf diese Weise versucht das FRC, ein Gleichgewicht zwischen dem Vertrauen der Anleger in britische Aktiengesellschaften und der Belastung der Unternehmen auf das notwendige Minimum zu beschränken.
Die FRC hat der Überarbeitung des Kodex in einem wichtigen Bereich Priorität eingeräumt: Interne Kontrollen. Wie im November angekündigt, hat das FRC Vorschläge zur Überarbeitung des Kodex in Bezug auf die Rolle der Prüfungsausschüsse in Bezug auf Umwelt-, Sozial- und Governance-Fragen, wie z. B. die Ausweitung der Erwartungen in Bezug auf Vielfalt und Einbeziehung, die Bestimmungen zum Overboarding und die Erwartungen in Bezug auf die Einbeziehung der Aktionäre durch die Ausschussvorsitzenden, fallen gelassen.
In Bezug auf die internen Kontrollen werden die bestehenden Erwartungen des Kodex beibehalten. Der Verwaltungsrat sollte das Risikomanagement und den internen Kontrollrahmen des Unternehmens überwachen und mindestens einmal jährlich eine Überprüfung seiner Wirksamkeit vornehmen.
Der bestehende Kodex enthält auch die Bestimmung, dass sich die Überwachung und Überprüfung auf alle wesentlichen Kontrollen erstrecken sollte, einschließlich Finanz-, Betriebs-, Berichts- und Compliance-Kontrollen. Die wichtigste inhaltliche Änderung, die der FRC jetzt vornimmt, verlangt von den Verwaltungsräten, in einer Erklärung in ihren Jahresberichten zu erläutern, wie sie dies getan haben und zu welchen Schlussfolgerungen sie gekommen sind. Dies wird von den Unternehmen eine Formalisierung ihrer Dokumentations- und Berichterstattungsverfahren erfordern.
Dies bedeutet, dass ein Verwaltungsrat seine wesentlichen internen Kontrollen bestimmen muss, um zu ermitteln, welcher Reifegrad für sein Unternehmen angemessen ist und wie wirksam diese Kontrollen sind.
Als Reaktion auf das Feedback der Interessengruppen, dass die Verwaltungsräte mehr Zeit benötigen, um ihre Ansätze für die interne Kontrolle zu entwickeln, wurde angekündigt, dass diese Erklärung des Verwaltungsrats am 1. Januar 2026 in Kraft treten wird - ein Jahr nachdem der Rest des aktualisierten Kodex am 1. Januar 2025 in Kraft tritt.
Der FRC ist der Ansicht, dass dieser Ansatz für interne Kontrollen, der auf Grundsätzen beruht und sich darauf stützt, dass die Vorstände selbst beurteilen, was wesentlich ist, besser für den britischen Handels- und Governance-Rahmen geeignet ist als ein aufdringlicherer und präskriptiverer Ansatz, der in anderen Rechtsordnungen erforderlich ist.
Während der bewährte Grundsatz, dass die Vorstände die Flexibilität haben, "Comply or Explain" zu wählen, bestehen bleibt, werden diese Änderungen für viele Unternehmen einen erheblichen Arbeitsaufwand bedeuten. Die betroffenen Organisationen müssen die bestehenden internen Kontrollen verfeinern und dokumentieren sowie einen effizienten Mechanismus zur Berichterstattung über die Wirksamkeit der Kontrollen einrichten.
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